Viele Beschäftigte zahlen während des Arbeitslebens über Jahre in eine betriebliche Altersvorsorge (bAV) ein und erreichen am Ende beachtliche Auszahlungssummen. Bei Verträgen ab 2005 gilt dabei die sogenannte nachgelagerte Besteuerung. Einzahlungen sind steuerfrei. Die Auszahlung wird besteuert. Sie ist bei Verträgen, abgeschlossen zwischen 2005 und 2011, frühestens ab 60 möglich, nach 2012 ab 62. Damit kann der Geldzufluss auch vor dem eigentlichen Rentenbeginn erfolgen. Verlockend, aber teuer. Denn die Auszahlung läuft voll in das zu versteuernde Einkommen des Zuflussjahres.

Plakatives Beispiel: 50.000 Euro sonstiges, zu versteuerndes Einkommen im Jahr der Auszahlung (in diesem Jahr noch nicht in Rente), 25.000 Euro , wenn die Auszahlung erst in der Rente erfolgen würde. Die Auszahlung aus der Versicherung beträgt 50.000 Euro. Trotz Fünftel-Regelung (bei einem Vertrag ohne Wahlrecht zwischen Einmalauszahlung oder monatlicher Rentenzahlung) führt die Auszahlung vor Rentenbeginn im Beispiel zu einer Mehrbelastung von circa 4.300 Euro. Die Gesamtsteuerbelastung bei Einzelveranlagung läge im Beispiel bei etwa 18.400 Euro im Arbeitsleben beziehungsweise „nur“ 14.100 Euro in der Rente. Die Steuerbelastung läge vor der Rente 30 Prozent höher. Bei einem Vertrag mit Wahlrecht greift die steuerliche Fünftel-Regelung nicht. Es käme zu einer weiteren Zusatzbelastung von mehreren 100 Euro über die genannte Mehrbelastung von 4.300 Euro hinaus.

Bei Verträgen sowohl mit als auch ohne Wahlrecht sollte die Vertragsbeendigung im Fall einer einmaligen Kapitalzahlung nicht gleich im ersten Monat in der Rente erfolgen. Der 1. Januar. des Folgejahres ist oft der sinnvollere Termin. Denn sofort nach Rentenbeginn bedeutet, dass in diesem Jahr noch einiges an früherem Arbeitseinkommen versteuert werden muss. Rentenbeginn im Dezember bedeutet zum Beispiel, die Auszahlung wird noch komplett auf alle zwölf Monatsgehälter in diesem Jahr oben drauf gesattelt. In der Regel sinken die Einkünfte im ersten kompletten Jahr ohne Arbeitseinkommen sehr stark. Die Versicherungen vereinbaren als Auszahlungstermin von sich aus grundsätzlich nicht den 1. Januar eines Folgejahres. Sie weisen auch in einer Auszahlungsankündigung wenige Monate vor Vertragsende nicht von sich aus darauf hin.

Was am Ende aus der betrieblichen Altersvorsorge beim Beschäftigten verbleibt, wird also maßgeblich auch vom Auszahlungstermin beeinflusst. Bei einer (zu) frühen Auszahlung wächst der negative Ertragseffekt mit höherem Bruttogehalt und/oder höherer Auszahlungssumme überproportional an. Es ist damit ein hoher Preis zu zahlen, um früh an Geld zu kommen. Auch wenn der Staat an der Rentenbeginn-Schraube weiter dreht: Geduld zahlt sich damit in Euro oft tausendfach aus.

Disclaimer: Die Inhalte dieses Artikels stellen keine steuerliche oder rechtliche Beratung dar, sondern dienen ausschließlich der allgemeinen Information und Orientierung; zu individuellen steuerlichen Fragestellungen einen Steuerberater konsultieren.