В нашем Телеграм-канале публикуем закрытую информацию: критерии блокировок счетов, реальные кейсы проверок, инструкции ФНС и судебную практику. Переходите и получите помощь: https://telegram.me/+CxtmaEctOfEyMGFi

Если регистрация нескольких организаций обусловлена деловыми целями, а не стремлением получить необоснованную налоговую выгоду, сама по себе такая структура не свидетельствует о нарушении.

Даже ведение одинакового вида деятельности не считается безусловным признаком дробления, если каждая компания работает как самостоятельный хозяйствующий субъект, а распределение операций между ними имеет экономическое обоснование.

Судебная практика выделяет ряд факторов, которые могут подтвердить самостоятельность бизнеса.

1. Компании создавались не ради сохранения права на УСН

Положительным аргументом считается ситуация, когда юридические лица были зарегистрированы значительно раньше того момента, когда совокупная выручка группы приблизилась к лимиту доходов, позволяющему применять УСН.

2. У новой компании несколько участников

Если вновь созданное общество имеет нескольких участников, это также может подтверждать наличие самостоятельных деловых целей при его создании.

3. Раздельная банковская инфраструктура

Каждая организация использует собственные расчетные счета, в том числе открытые в разных банках.

4. Самостоятельная хозяйственная деятельность

Компании ведут отдельный бухгалтерский учет, самостоятельно осуществляют хозяйственную деятельность и по итогам своей работы самостоятельно уплачивают налоги и сборы.

При наличии таких обстоятельств взаимозависимость организаций сама по себе не становится доказательством дробления. Даже если один из учредителей участвует в капитале обеих компаний, этот факт автоматически не означает получение необоснованной налоговой выгоды.

Именно такой подход отражен в обзоре судебной практики по вопросам оценки обоснованности налоговой выгоды, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 13 декабря 2023 года.