Компания на УСН, которая в 2026 году впервые становится плательщиком НДС, встаёт перед выбором ставки.

Пониженная ставка (5% при доходе до 250 млн ₽ в год, 7% — от 250 до 450 млн ₽). Платится со всей суммы выручки. Входной НДС, который заплатили поставщикам при закупке, к вычету не принимается — он просто оседает в себестоимости, как и раньше на УСН. Общая ставка 22% платится с разницы между НДС, начисленным на продажи, и НДС, заявленным к вычету по купленным товарам, работам и услугам.

Не от размера компании и не от отрасли самой по себе, а от одной цифры — доли затрат с входным НДС в структуре себестоимости. Когда выгоднее пониженная ставка: бизнес с низкой долей затрат, по которым можно было бы получить вычет: услуги, где основная статья расходов — зарплата (она НДС не облагается), либо закупки у поставщиков на УСН или НПД, которые сами НДС не выставляют. Когда выгоднее общая ставка: бизнес с высокой долей затрат с входным НДС: закупка товара у крупных поставщиков-плательщиков НДС, аренда у юрлиц на общей системе, услуги подрядчиков с НДС в счетах.

Компания с выручкой 40 млн ₽ в год, закупает товар у поставщика на общей системе за 30 млн ₽ (в том числе НДС). При ставке 5%: налог = 40 млн × 5% = 2 млн ₽. Вычета нет, вся сумма — прямые издержки. При ставке 22%: НДС с продаж ≈ 40 млн × 22% / 122% ≈ 7,2 млн ₽, входной НДС по закупке ≈ 30 млн × 22% / 122% ≈ 5,4 млн ₽. К уплате: 7,2 − 5,4 ≈ 1,8 млн ₽ (цифры укрупнённые, точный расчёт зависит от того, как сформирована цена продажи). В этом примере общая ставка выгоднее — но при доле закупки с НДС не 75% от выручки, а скажем, 20%, картина перевернётся в пользу пониженной ставки. Готовых процентов «для всех» не существует, точка безубыточности считается индивидуально.

Работа с крупными покупателями-плательщиками НДС важна: если клиенты сами на общей системе и рассчитывают на вычет, работа с поставщиком на 22% им интереснее. Административная нагрузка при пониженной ставке меньше: не нужно собирать вычеты, меньше поводов для расхождений, которые ловит АСК НДС-2. Ставку нельзя менять чаще, чем раз в год, и переход обратно возможен не сразу — при выборе стоит закладывать не только текущий год, но и динамику бизнеса.