С 2025 года упрощенцы с доходом свыше 60 млн ₽ в год уже платят НДС — это ввёл закон №176-ФЗ от 12.07.2024. Но многие ещё не заметили, что этот порог больше не 60 млн. Закон №425-ФЗ от 28.11.2025 резко ускорил его снижение, и часть компаний на УСН, которые год назад были уверены, что НДС их не касается, с 2026 года уже обязаны его платить.

Правило простое: если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, компания или ИП на УСН становится плательщиком НДС с 1 января 2026 года. Дальше порог продолжает падать: в 2027 году освобождение сохранится только при доходе до 15 млн ₽, а с 2028 года и далее — до 10 млн ₽. Если лимит не был превышен по итогам 2025 года, но будет превышен в течение 2026-го, обязанность по НДС появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Для многих это будет впервые: раньше 60 млн ₽ отсекало только по-настоящему крупных упрощенцев, а 20 млн ₽ — это оборот одного не самого крупного магазина на маркетплейсе, региональной сети из нескольких точек или небольшого производства.

Закон оставляет выбор между двумя моделями. Пониженные ставки — 5% или 7%, без права на вычет входного НДС. 5% — при годовом доходе до 250 млн ₽, 7% — при доходе от 250 до 450 млн ₽. Считается просто: ставка от всей выручки, вычеты по купленным товарам и услугам не учитываются. Общая ставка — 22% (выросла с 20% с 1 января 2026 года), с правом на вычет. Здесь НДС считается как разница между налогом с продаж и налогом, уплаченным поставщикам — то есть входной НДС по закупкам уменьшает сумму к уплате. Выбор ставки зависит от доли затрат с входным НДС в структуре бизнеса — это не решение «на глазок», а расчёт по конкретным цифрам компании.

Стоит проверить доход за 2025 год — превышает ли он 20 млн ₽. Если да, с НДС нужно работать с 1 января 2026 года, и переходный период короткий. Стоит также следить за помесячной динамикой дохода в 2026 году — у растущего бизнеса обязанность по НДС может возникнуть внезапно, в любом месяце. Важно проверить договоры и цены с контрагентами: если раньше в цену не закладывался НДС, а теперь он появляется, это нужно заложить в цену или согласовать с контрагентами до того, как выставлен первый счёт-фактура с НДС. И стоит проверить готовность учёта к НДС — ведение книги покупок и книги продаж, выставление счетов-фактур — то, чего на «чистой» УСН без НДС не было вообще.