Приобретение основных средств и нематериальных активов помимо коммерческой пользы может принести организации налоговую выгоду. Это становится возможным, если компания воспользуется правом на федеральный инвестиционный вычет. Его размер может составлять до половины первоначальной стоимости приобретенного основного средства или нематериального актива.

Однако Налоговый кодекс устанавливает ограничения для применения ФИНВ. Его нельзя использовать, если имущество не подлежит амортизации, приобретено за счет субсидии или расходы скорректированы на повышающий коэффициент. В письме № 03-03-06/1/71234 от 14.08.2026 Минфин рассказал, как субсидии влияют на применение инвествычета.

По общему правилу субсидии являются внереализационным доходом организации. Если они были потрачены на покупку амортизируемого имущества, в доходах их нужно учитывать по мере признания расходов на покупку.

Кроме того, компания может использовать полученные средства, чтобы покрыть расходы на покупку имущества. В этом случае часть субсидии, равной сумме начисленной к этому времени амортизации, нужно учесть в доходах единовременно на дату ее зачисления. Оставшаяся часть будет учитываться в доходах по мере признания расходов на покупку.

Таким образом, порядок учета субсидии зависит от того, на что она потрачена: на покупку имущества или покрытие ранее произведенных расходов. При этом в обоих случаях источником формирования первоначальной стоимости имущества является субсидия. А значит, применять инвестиционный вычет компания не вправе.