Рост фискальной нагрузки и новые лимиты заставляют предпринимателей искать более выгодные режимы. Однако переход на «упрощенку», патент или АУСН таит ловушки: пропущенный срок подачи уведомления или неправильно выбранный объект налогообложения могут свести на нет всю экономию. Разбираем практические шаги и подводные камни.

С 1 января 2026 года изменения в Налоговом кодексе привели к увеличению фискальной нагрузки на бизнес. В ответ многие ИП начали активнее искать возможности для оптимизации, в том числе через смену режима. По умолчанию, для всех новых индивидуальных предпринимателей (далее — ИП) устанавливается общая система налогообложения, при применении которой налоговая нагрузка на бизнес, как правило, максимальна. Для применения иных режимов налогообложения ИП необходимо проверить соответствие критериям применения режима и подать соответствующее заявление в налоговую в установленный срок.

Рассмотрим возможные варианты специальных налоговых режимов для ИП и правила перехода к их применению.

1. Упрощенная система налогообложения (далее — УСН) с объектом налогообложения «доходы»

Это самый массовый специальный режим, привлекающий бизнес простотой администрирования и низкой ставкой — 6% (в общем случае). В некоторых регионах для УСН «доходы» применяются ещё более низкие ставки для ИП с видами деятельности из приоритетных отраслей, утвержденных региональными нормативными актами. Узнать о региональных налоговых льготах ИП может на сайте ФНС по своему региону.

Данный режим выгодно применять ИП, у которых расходы не превышают 60% от доходов.

Важно отметить, что для уже действующих ИП смена режима налогообложения в общем случае возможна только с начала календарного года.

Для перехода на данный спецрежим с 1 января 2027 года ИП необходимо соответствовать следующим критериям:

• средняя численность работников не превышает 130 человек;
• вид деятельности ИП не запрещает применение УСН (проверить можно по списку из пункта 3 статьи 346.12 Налогового Кодекса (далее — НК) РФ);
• балансовая стоимость основных средств ИП не превышает 218 миллионов рублей;
• доходы за 9 месяцев 2026 года не превышают 367,875 миллионов рублей.

Действующему ИП для перехода на УСН со следующего года необходимо подать в налоговый орган уведомление по форме № 26.2-1, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы (далее — ФНС) России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Срок подачи уведомления — до 31 декабря текущего календарного года.

Для новых ИП уведомление подается по той же форме в течение 30 календарных дней с даты регистрации (подтверждается внесением записи в ЕГРИП).

Удобнее всего подать заявление через «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» на сайте ФНС (блок «моя система налогообложения», кнопка «подать заявление», вкладка «УСН», раздел «уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения»). Заполненное уведомление необходимо подписать усиленной квалифицированной цифровой подписью ИП.

Также данное уведомление ИП может подать иными способами:

• лично предоставить в налоговую инспекцию в бумажном виде;
• через представителя (по доверенности) в налоговую инспекцию в бумажном виде;
• отправить в налоговую инспекцию заказным письмом по почте с описью вложения;
• через системы электронного документооборота (Контур, СБИС, Астрал и т.д. ).

Важно отметить, что данные способы подачи уведомлений применимы для большинства случаев смены налогового режима.

2. УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»

Данный режим является более сложным с точки зрения учёта, однако более выгодным для многих бизнесов с точки зрения налоговой нагрузки. Большинство расходов ИП на данном режиму уменьшают сумму налога к уплате, убытки можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет. Общая ставка налога для данного спецрежима — 15%. При больших расходах или убытках налог можно уплачивать по минимальной ставке 1%, чего нельзя делать при УСН «доходы».

Для ИП из приоритетных отраслей некоторыми регионами также устанавливаются пониженные ставки налога.

Этот спецрежим выгодно использовать тем ИП, у которых расходы превышают 60% от доходов.

Критерии для возможности применения данного режима аналогичны УСН «доходы», переход в общем случае также возможен только с начала календарного года.

3. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (далее — АУСН)

Данный налоговый режим является экспериментальным и применяется в тех субъектах Российской Федерации, которые приняли региональные законы о введении АУСН (Москва, Московская область, Республика Татарстан, а также ряд других регионов).

ИП на АУСН освобождаются от НДС, НДФЛ и страховых взносов, уплачиваемых за себя.

Налог при АУСН платится либо с доходов по ставке 8%, либо с базы «доходы минус расходы» по ставке 20%. При этом, если налог, рассчитанный с базы «доходы минус расходы», окажется менее 3% от суммы доходов — уплачивается минимальный налог в размере 3% от доходов.

Для применения АУСН в 2026 году ИП должен соответствовать следующим критериям:

• численность работников не превышает 5 человек, среди них не должно быть нерезидентов;
• зарплата работникам выплачивается только в безналичной форме;
• годовой доход не превышает 60 миллионов рублей;
• балансовая стоимость основных средств не превышает 150 миллионов рублей;
• расчетные счета открыты только в уполномоченных банках (в данный список входят наиболее популярные банки — Сбербанк, ВТБ, Альфа-Банк, Т-банк и другие, актуальный перечень банков можно найти на сайте ФНС);
• не применяются иные спецрежимы.

Особенностью данного режима также является более короткий по сравнению с обычной УСН налоговый период — месяц.

Переход на АУСН с общей и патентной системы налогообложения осуществляется только с начала календарного года, подать уведомление необходимо строго до его начала.

ИП, применяющие УСН, а также ИП, уплачивающие налог на профессиональный доход, имеют право перейти на АУСН с 1 числа любого месяца, подав уведомление до его начала.

Вновь зарегистрированные ИП могут перейти на АУСН в течение 30 дней с даты государственной регистрации.

Подать уведомление о переходе на АУСН можно через личный кабинет индивидуального предпринимателя на сайте ФНС либо через уполномоченную кредитную организацию.

Если условия применения АУСН нарушаются, то ИП утрачивает право на его применение с 1 числа месяца, в котором произошло нарушение. В таком случае ему необходимо подать специальное уведомление об утрате права на УСН, срок подачи — не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем нарушения. Способ подачи — через личный кабинет ИП на сайте ФНС или через уполномоченный банк. В этом случае не позднее 15 числа следующего месяца надо подать уведомление об утрате права на АУСН в личном кабинете налогоплательщика или через банк. Одновременно можно подать уведомление уведомить о переходе на УСН с даты утраты права на АУСН.

ИП может самостоятельно отказаться от применения АУСН не ранее чем через 12 месяцев его применения АУСН и только с начала календарного года.

4. Патентная система налогообложения

Особенностью патентной системы налогообложения (далее — ПСН) является возможность ее совмещения с другими налоговыми режимами, а также жёсткие ограничения по видам деятельности, для которых можно её применять.

Данный спецрежим могут применять предприниматели, соответствующие следующим критериям:

• средняя численность работников не превышает 15 человек;
• годовой доход за 2026-й и в течение 2027-го не превышает 15 миллионов рублей;
• вид деятельности включен в перечень, поименованный в статье 346.43 Налогового Кодекса РФ (различные виды ремонтов, перевозки, общепит и т.д. ).

При ПСН ИП не уплачивает НДФЛ и НДС, но не освобождается от уплаты страховых взносов за себя.

Удобство данного налогового режима заключается в его гибкости: патент можно приобрести на год либо на несколько месяцев.

Для перехода на ПСН необходимо подать заявление на получение патента (форма 26.5-1) в налоговый орган по месту жительства ИП либо по месту ведения деятельности.

Способы подачи данного заявления являются стандартными, наиболее удобный вариант — использование личного кабинета ИП на сайте ФНС.

Срок подачи заявления — не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН.

5. Налог на профессиональный доход (далее — НПД)

Данный режим налогообложения чаще всего применяется самозанятыми физлицами, но также может быть применен индивидуальными предпринимателями, у которых нет работников.

Для исчисления налога применяются две ставки: 4% — при реализации физическим лицам; 6% — при реализации ИП и юридическим лицам.

ИП может применять НПД с момента регистрации в качестве самозанятого. Данную регистрацию можно осуществить через приложение «Мой налог», «Госуслуги» или уполномоченный банк. При этом, после регистрации в качестве самозанятого ИП должен в течение месяца уведомить налоговую о прекращении деятельности на УСН (через личный кабинет ИП или приложение «Мой налог»).

Существенным ограничением данного спецрежима является лимит годового дохода в 2,4 миллиона рублей.

При его превышении право на применение НПД теряется, поэтому ИП необходимо в течение 20 календарных дней с даты снятия учета в качестве самозанятого необходимо подать специальное уведомление о переходе на УСН. Также можно перейти с НПД на АУСН или ПСН (при соблюдении критериев).

Рекомендации для ИП при смене формы налогообложения

Для того чтобы переход на новую форму налогообложения прошел максимально эффективно, рекомендуется выполнить следующее:

• Пересчитать финансовую модель своего бизнеса при переходе на иной режим налогообложения, сравнить результаты с текущим режимом, убедиться, что ожидаемый эффект вас устраивает.
• Провести сверку с налоговой по единому налоговому счету. Данный шаг необходим для того, чтобы зафиксировать состояние расчетов по старому режиму и избежать путаницы при переходе на новый.
• Проверить и зафиксировать старые и новые обязательства по сдаче отчётности. Переход на новый режим с нового года не освобождает от необходимости сдать отчетность по старому режиму за прошлый год.