Официальное название — régimen especial de trabajadores desplazados, то есть специальный налоговый режим для перемещённых работников. Правовая основа — ст. 93 закона Ley 35/2006 об IRPF.

Своё название закон Бекхэма получил в честь Дэвида Бекхэма. Футболист перешёл в мадридский «Реал» в 2003 году и стал одним из первых иностранцев, кто воспользовался льготой.

Человек становится налоговым резидентом Испании, но налоги платит по правилам для нерезидентов. Подоходный налог считают по фиксированной ставке 24 % вместо прогрессивной шкалы до 47 %.

Налоговая система Испании разводит резидентов и нерезидентов по двум разным законам, а режим Бекхэма стоит на стыке: в Испании фиксированный налог 24 % сосуществует с общей прогрессивной шкалой. Какой порядок применится, определяет поданная заявка. Она подаётся в адрес налоговой службы Испании (Agencia Tributaria, AEAT).

Реформа Ley 28/2022 расширила круг заявителей с 2023 года, причём тип визы сам по себе значения не имеет. Руководители, которые переезжают в Испанию вместе с бизнесом, попали в круг заявителей отдельным пунктом.

Условия для всех категорий одинаковы:

• заявитель и члены семьи не были резидентами Испании в течение 5 предшествующих лет;

• переезд в Испанию связан с одним из оснований ниже;

• заявка подана в срок по форме modelo 149;

• нет доходов через постоянное представительство в Испании — кроме предпринимателей с заключением ENISA и высококвалифицированных специалистов, им это разрешено.

Первое основание — трудовой договор с испанским работодателем. Второе — направление иностранным работодателем с carta de desplazamiento. Третье — удалённая работа на зарубежную компанию.

Под третий пункт попадают держатели визы Digital Nomad в Испании, работающие по найму. Само по себе ВНЖ цифрового кочевника права на налоговую льготу не даёт.

До 2023 года основание «директор испанской компании» работало только при доле участия менее 25 %. Собственник, переезжавший вместе со своей же компанией, льготу не получал. Сейчас ограничение по доле действует, только если компания попадает под ст. 5.2 Ley 27/2014: более половины активов — ценные бумаги или имущество вне хозяйственной деятельности. Если компания операционная, доля директора может быть любой, вплоть до 100 %.

Главное налоговое управление (DGT) подтвердило это дважды в 2025 году: консультации V1209-25 и V1439-25. Во второй у налогоплательщика мажоритарные доли в двух испанских SL — право на режим Бекхэма DGT признала.

Первое — причинно-следственная связь. Переезд в Испанию должен быть следствием вступления в должность, а не наоборот. Точка отсчёта в Испании — дата начала профессиональной деятельности по данным Seguridad Social.

Второе — характер компании. Холдинг под недвижимость или инвестиционный портфель почти наверняка попадёт под ст. 5.2, и собственник с долей от 25 % льготу не получит.

Четвёртое основание — предпринимательская деятельность в порядке ст. 70 Ley 14/2013 с заключением ENISA. Пятое — высококвалифицированный специалист, который обслуживает стартапы либо ведёт обучение, исследования и разработки. Условие — более 40 % совокупного дохода от такой деятельности.

Супруг и дети до 25 лет могут перейти на режим Бекхэма вместе с заявителем; при инвалидности ребёнка ограничения по возрасту нет. Условия: переезд одновременно или позже, налоговое резидентство в том же или следующем году, сумма налоговых баз членов семьи меньше базы основного заявителя. Срок подачи заявления у них считают от въезда в Испанию.

Визу цифрового кочевника получают и наёмные работники, и самозанятые. Но в режим Бекхэма проходят в основном первые. У autónomo, который работает на зарубежных клиентов по договорам оказания услуг, нет ни трудовых отношений, ни должности директора.

Здесь важно не смешивать две задачи. Миграционная — подходят ли заказчики и занятость под требования визы: клиенты должны быть юрлицами, доход в криптовалюте не засчитывается, по регулируемым профессиям нужен нотариальный отказ. Налоговая — попадает ли человек под закон Бекхэма.

Требования к доходу и документам разобраны в отдельном гайде по ВНЖ цифрового кочевника в Испании (Digital Nomad Visa). Там же — как подтверждали доход заявители, которые уже получили ВНЖ в Испании.

Верхнюю ступень шкалы сбережений подняли с 28 до 30 % законом Ley 7/2024, она применяется с 2025 года.

Мировой доход от работы. Все доходы от работы, а у предпринимателей — и доходы от предпринимательской деятельности, во время применения режима считаются полученными в Испании. Мнение, что в Испании платят налог только с испанских доходов, к зарплате не относится. Зарплата от компании в другой стране тоже облагается налогом по ставке 24 %.

Остальные доходы — только испанские. Дивиденды иностранных компаний, проценты по зарубежным счетам и прирост капитала от продажи иностранных активов в базу не входят. Но соглашения об избежании двойного налогообложения проверяют отдельно: если по ним резидентство уходит за пределы Испании, право на налоговую льготу теряется.

Вычетов почти нет. Не применяются личный и семейный минимумы, пенсионные и региональные вычеты. Остаются пожертвования и ограниченный вычет по двойному налогообложению.

Спорный участок — доход от аренды недвижимости в Испании. Руководство AEAT ориентирует на форму modelo 210 по ставке 19 % с вычетом расходов.

Здесь чаще всего и ломается расчёт по режиму Бекхэма.

Ставка удержания фиксированная — 24 % и 47 % с превышения. Индивидуальный процент с учётом семейного положения и детей не считают, регуляризации в течение года нет.

Меняются формы modelo. В Испании вместо привычной пары 111/190 у такого сотрудника работает пара 216/296 — по правилам IRNR. Периодическая форма — modelo 216, в первые 20 дней апреля, июля, октября и января; для крупных предприятий — ежемесячно. Годовая сводка — modelo 296, с 1 по 31 января.

Компании нужен документ от работника. Пока работник не передал в бухгалтерию подтверждение от AEAT, льготные ставки применять нельзя. За недоудержанный налог отвечает налоговый агент, поэтому копию стоит хранить в кадровом деле.

Стоимость для компании. Если в оффере зафиксирована сумма нетто, экономия достаётся работодателю. При доходе 120 000 € в год общая шкала даёт примерно 35–38 %, а фиксированный налог 24 % — разницу 13–17 тысяч евро на человека.

Если планируете переезд с доходом ниже 55 000 € в год, закон Бекхэма чаще всего не нужен.

Частый сценарий: сотрудник переехал в Испанию по ВНЖ цифрового кочевника, а работодатель остался в другой стране.

Удержаний нет. Удерживать обязаны резиденты Испании и постоянные представительства. Иностранная компания налоговым агентом не становится и формы modelo 216 и 296 не сдаёт. Весь налог за год работник платит сам, когда подаёт налоговую декларацию.

Социальное страхование — обязанность компании. Иностранный работодатель со штатным сотрудником в Испании должен встать на учёт в системе социального страхования Испании (Seguridad Social) и платить взносы.

Второй вариант — сохранить законодательство страны отправления: соглашение между Испанией и Россией действует с 22.02.1996, по нему выдаётся certificado de desplazamiento на срок до пяти лет. Медицина в него не входит, поэтому оформлять частную страховку в Испании нужно в любом случае.

• Форма modelo 151 заменяет обычную modelo 100. Подавать декларацию нужно ежегодно, в общие сроки весенней кампании.

• Форма modelo 720 не подаётся. На заявителей специального режима обязанность отчитываться о зарубежных активах не распространяется. С формой modelo 721 на криптоактивы сложнее: прямого исключения в норме нет, вопрос спорный.

• Налог на состояние и налог солидарности платят только с активов в Испании. Зарубежное имущество в базу не входит.

1. Дата начала деятельности. С неё идёт отсчёт, и берут её из одного из трёх источников: регистрации в системе Seguridad Social, документа о сохранении соцстрахования страны отправления либо, если регистрация не обязательна, документа с датой начала деятельности. Дата выдачи визы значения не имеет.

2. Форма modelo 149. Подать заявление нужно в течение 6 месяцев. Срок непродлеваемый: пропустили — право на льготу потеряно.

3. Документ от AEAT. После одобрения выдаётся подтверждение льготы — его передают работодателю.

4. Формы modelo 216 и 296 — у налогового агента, в сроки IRNR.

5. Форма modelo 151 — ежегодно, все шесть лет; повторно подавать заявку не нужно.

6. Отказ от режима оформляется той же формой modelo 149, но только в ноябре или декабре предыдущего года.

7. Утрата права — уведомить AEAT нужно в течение месяца.

8. Окончание срока. После шестого года человек переходит в Испании на полный общий порядок IRPF автоматически.

Общий налог по прогрессивной шкале выгоднее в таких случаях:

• доход от работы в Испании меньше 55 000–60 000 € в год: у цифровых кочевников это частый случай;

• крупные вычеты: ипотека, дети, пенсионные взносы;

• основной доход идёт в базу сбережений, где налог одинаков в обоих режимах;

• в Испании остаётся арендная недвижимость с большими расходами.

Налоги в Испании по двум сценариям стоит посчитать заранее — это работа налогового консультанта (gestor).

1. Считают, что виза цифрового кочевника автоматически даёт льготу. Это разные процедуры.

2. Пропускают шестимесячный срок подачи. Отсчёт идёт не от переезда и не от даты визы, а от начала деятельности.

3. Считают выгоду по одной зарплате. Дивиденды, аренда и вычеты меняют результат.

4. Сначала переезжают, потом оформляют должность. Связь между переездом и основанием проверяют.

5. Оставляют бухгалтерию в общем контуре. Удержания по форме 111 вместо 216 — ответственность налогового агента.

Нужен ли для льготы ВНЖ цифрового кочевника? Нет, основанием служит любой из пяти вариантов, а виза цифрового кочевника — лишь один из путей в Испанию. Но легальное основание для проживания в Испании нужно всегда: гражданам ЕС — регистрация, остальным — ВНЖ.

Какой подоходный налог платят на режиме Бекхэма? 24 % с дохода от работы, свыше 600 000 € в год — 47 %.

Можно ли досрочно перейти с режима Бекхэма на обычный? Да, через форму modelo 149 в ноябре или декабре. Обратно вернуться нельзя.

Что происходит после шести лет? Налогообложение переходит на общий порядок. Со сроками ВНЖ цифрового кочевника это не связано: гражданство Испании по общему правилу требует десяти лет проживания, то есть заведомо дольше.

Закон Бекхэма остаётся рабочим инструментом для релокации руководителей и специалистов в Испанию. Но простым он быть перестал: круг заявителей шире, а требований больше. Виза цифрового кочевника, ВНЖ и налоговый режим в Испании — три отдельные процедуры, и налоговую выгоду считают до переезда, а не после.