Самое главное:

• С 1 мая 2026 года автоматически списывают мелкие долги физлиц, возникшие до 1 ноября 2025 года. 

• Отдельно списывают суммы до 10 000 рублей, не включенные в совокупную налоговую обязанность из-за истечения срока взыскания.

• Для организаций специального списания небольших долгов по установленному лимиту нет. 

• Подавать заявление о списании не требуется.

• Ошибочно начисленные налоги и пени не списывают как безнадежные. Инспекция должна исправить сведения и пересчитать сальдо ЕНС.

Если вы бухгалтер или предприниматель, то наверняка встречали в личном кабинете ФНС старые копеечные долги. Например, 34 рубля пеней, из-за которых на Едином налоговом счете сохраняется отрицательное сальдо. Теперь эта проблема ушла в прошлое.

Разовое списание предусмотрено для отдельных долгов физлиц — не ИП. Если на 1 мая 2026 года их совокупная сумма не превышала 500 рублей, задолженность признают безнадежной и спишут. Для некоторых сумм, которые не входят в совокупную обязанность на ЕНС, действует лимит 10 000 рублей. Решение принимает инспекция без заявления налогоплательщика. 

Основание для списания установлено ч. 12 ст. 3 закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ. Одновременно с 1 мая вступил в силу приказ ФНС от 27.02.2026 № ЕД-1-8/126@, который обновил общий порядок работы с безнадежной задолженностью. 

Списание регулируют сразу несколько норм. 

Специальное правило о задолженности физлиц до 500 и 10 000 рублей закреплено в законе № 287-ФЗ. Общие основания для признания долгов безнадежными перечислены в ст. 59 НК. Они распространяются на физлиц, ИП и организации и применяются, когда погашение или взыскание задолженности стало невозможным.

Приказ ФНС № ЕД-1-8/126@ обновил порядок принятия решения и его форму. В документе учли возможность списания задолженности по региональным и муниципальным основаниям и исключили пятидневный срок, в течение которого инспекция прежде должна была принять решение.

При банкротстве физлиц применяется закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ. В ст. 213.28 перечислены обязательства, от которых гражданина не освобождают после завершения процедуры. Поэтому банкротство также не гарантирует списания всех налоговых долгов.

Ст. 59 НК предусматривает несколько оснований, по которым налоговая задолженность признается безнадежной ко взысканию и списывается с ЕНС. К таким основаниям относятся:

• Истечение срока взыскания. Суд отказал ФНС во взыскании недоимки, так как налоговый орган пропустил установленные законом сроки.

• Ликвидация бизнеса. Организация официально прекратила деятельность или была принудительно исключена из ЕГРЮЛ по решению инспекции.

• Банкротство гражданина или ИП. Процедура завершена, а должник освобожден от соответствующих обязательств по закону о банкротстве. 

• Смерть физлица. Задолженность умершего списывается по правилам статьи 59 НК.

• Уход с рынка иностранных компаний. Снятие зарубежной организации с налогового учета в России (п. 5.5 ст. 84 НК).

• Нехватка средств на саму процедуру банкротства. Производство по делу прекращено судом, так как у должника нет денег даже на оплату услуг арбитражного управляющего.

• Региональные льготы. Принятие закона субъекта РФ или муниципалитета о дополнительном списании местных налогов (например, для поддержки бизнеса после ЧС).

• Форс-мажор с банком. Ликвидация финансовой организации, через которую ушли деньги налогоплательщика, если они так и не поступили в бюджетную систему.

Эти правила работают только для той задолженности, которая сформировала отрицательное сальдо ЕНС. Если основание для списания наступило, инспекторы обязаны привести баланс в порядок самостоятельно. Но компания вправе ускорить процесс, если направит в ИФНС подтверждающие документы (выписки из реестров или судебные акты).

Зайдите в личный кабинет ФНС и проверьте сальдо ЕНС и детализацию задолженности. При необходимости запросите справку о сальдо.

Если после 1 мая 2026 года сохранился долг до 500 рублей, уточните, соответствует ли он условиям ч. 12 ст. 3 закона № 287-ФЗ. Списанию подлежит задолженность, сформированная до 1 ноября 2025 года.

Отдельное правило действует для задолженности до 10 000 рублей, которая не учитывается в совокупной налоговой обязанности из-за истечения срока взыскания. Если сумма соответствует установленным условиям, но остается в сведениях ФНС, направьте обращение через личный кабинет. Укажите налог, период, размер долга и основание, по которому считаете его безнадежным.

Автоматического внесудебного списания мелких сумм для компаний нет. Организации освобождаются от долгов через ликвидацию или конкурсное производство. Если долг списали после возвращения заявления о банкротстве или прекращения дела из-за отсутствия денег на процедуру, его могут восстановить.

Это произойдет, если позднее у должника появится положительное сальдо ЕНС. Размер восстановленной задолженности не может превышать это сальдо. 

Списание задолженности организации не исключает ответственности контролирующих лиц. Если из-за действий директора или учредителя невозможно погасить налоговый долг, ФНС вправе потребовать возмещения ущерба или привлечения виновного лица к субсидиарной ответственности.

Налоговые штрафы, назначенные организации, не включаются в размер субсидиарной ответственности. Это следует из постановления КС от 30.10.2023 № 50-П. При этом с контролирующего лица могут взыскать недоимку и пени.

На профильных ресурсах тон обсуждений позитивный. Люди устали от информационного шума из-за копеек. Однако юристы фиксируют смену тренда — доля ФНС как инициатора банкротств граждан упала почти до нуля. Государство перестало гоняться за мелочью через суд, сосредоточившись на крупных суммах и контроле над имуществом.

Корпоративные юристы рекомендуют рассмотреть мировое соглашение до подачи на банкротство. Согласительные процедуры стали реальной альтернативой суду.

• Задолженность физических лиц до 500 рублей включительно списывается автоматически, если до 1 ноября 2025 года по ней не выносили решение о привлечении к ответственности и не подавали иск.

• Отдельные требования до 10 000 рублей также подлежат внесудебному списанию, если они не входят в состав совокупной налоговой обязанности (ч. 1, 2 и 12 ст. 3 закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ, подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК).

• Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимает сама инспекция. Налогоплательщику не нужно писать заявление или собирать справки. Система видит долг, проверяет критерии и аннулирует его.

• Ранее инспекция должна была принять решение о признании задолженности безнадежной и ее списании в течение пяти рабочих дней со дня получения подтверждающих документов. С 1 мая 2026 года инспекция обязана принять решение при установлении законного основания. Конкретный срок привязан к внутренним процедурам ФНС.