Безвозмездная уступка права требования: налоговые последствия для получателя

Дата публикации: 10-08-2026 09:26:52

Разбираем частую ситуацию в практике группы компаний: одна компания безвозмездно передает другой право требования к должнику. На первый взгляд — просто перераспределение внутри группы. Но с точки зрения налога на прибыль тут есть важные нюансы.

Основное содержимое страницы с новостью.

Возьмём пример: Компания 1 (доля участия в Компании 2 — 49%) безвозмездно получила от Компании 2 право требования к Компании 3 на возмещение убытка в сумме Х руб. Когда Компания 3 погасила долг, у Компании 1 возник вопрос: как это отражать в налоговом учёте?

Освобождение не сработает. По п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не облагаются налогом безвозмездные поступления от участника с долей ≥50%. В нашем случае доля — 49%, значит, исключение не применяется.

Доход возникает дважды — но это не двойная нагрузка.

• На этапе получения права требования Компания 1 должна признать внереализационный доход по рыночной стоимости права (абз. 1 п. 8 ст. 250 НК РФ). Рыночную стоимость нужно подтвердить — например, отчётом оценщика или подборкой рыночных аналогов. Если не подтвердить, налоговая может принять за базу всю сумму требования (Х руб.).

• На этапе погашения требования сумма, полученная от должника (Х руб.), тоже признаётся доходом (п. 3 ст. 279, п. 5 ст. 271 НК РФ). Но Компания 1 вправе уменьшить этот доход на стоимость права требования, ранее признанную в доходах (п. 6 ст. 252 НК РФ).

💡 В итоге: налогооблагаемая прибыль формируется не на всю сумму Х руб., а на разницу между полученной суммой и ранее учтённой стоимостью права.

⚠️ Главный риск — отсутствие документального подтверждения рыночной стоимости права требования и деловой цели сделки. При взаимозависимости сторон (а 49% — это уже признак взаимозависимости по ст. 105.1 НК РФ) налоговая будет пристально смотреть на экономическое обоснование.

📌 Практический совет: если планируете такие операции, заранее подготовьте:

• отчёт независимого оценщика либо расчёт рыночной стоимости права;

• документы, подтверждающие деловую цель (например, реструктуризация задолженности, оптимизация потоков в группе);

• отражение методики оценки в учётной политике.

А в вашей практике встречались такие сделки? Делитесь в комментариях — разберём нюансы!

Информации об авторе

Этот пост написан блогером Трибуны. Вы тоже можете начать писать: сделать это можно .

Схожие новости

#	Наименование новости	Тональность	Информативность	Дата публикации
1	ОТСРОЧКА/РАССРОЧКА по налогам в связи с ситуацией с Wildberries. Сегодня ...	-1	6.05	27-07-2026
2	Уступку прав требования не признали обходом санкционного законодательства	0	10.34	03-08-2026
3	Кто вправе начать свой бизнес и не платить налоги: кому положены льготы	0	5	29-06-2026
4	"Ъ": долги россиян за ЖКУ предложили разрешить передавать коллекторам	0	0	28-07-2025
5	"Ъ": операторов связи обяжут платить НДС за бесплатный доступ к соцсайтам	0	0	13-04-2020
6	Власти РФ предлагают снизить налог на прибыль компаниям, внедряющим российский софт	0	0	17-03-2021
7	АУСН «Доходы минус расходы»: какие затраты действительно уменьшают налог, а какие ФНС исключит	-1	6.52	09-08-2026
8	Не всё суду санкции // Уступку прав требования не признали обходом санкционного законодательства	0	11.01	03-08-2026
9	Удары по налогоплательщикам	0	10	21-07-2026

Классификация: Экономика. Схожих патентов: 0. Схожих новостей: 9. Тональность: 0. Информативность: 8.62. Источник: www.klerk.ru.